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個稅法修訂 工薪所得擬10月1日先減負(fù)

作 者:周瀟梟 來 源:21世紀(jì)經(jīng)濟(jì)報道發(fā)表日期:2018-07-04

個稅法修訂征求意見 工薪所得擬今年10月1日先行減負(fù) 導(dǎo)讀 征求意見稿中分兩步走的施行時間表,無論是2019年1月1日,還是2018年10月1日,對于一部涉及每個人利益調(diào)整的稅法修訂而言,推進(jìn)進(jìn)度是很迅速的。 一審過后僅一周時間,6月29日,《中華人民共和國個人所得稅法修正案(草案)》在中國人大官網(wǎng)上公開征求意見,意見征集時間為一個月。 個稅綜合制改革全貌得以展現(xiàn)。雖然全國人大常委會分組審議提了不少建議,但草案基本維持提交一審的內(nèi)容。包括工資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬和特許權(quán)使用費等4項勞動所得先行納入綜合征稅范圍,綜合所得的基本減除費用標(biāo)準(zhǔn)從3500元/月提高到5000元/月(6萬元/年),增加子女教育支出、繼續(xù)教育支出、大病醫(yī)療支出、住房貸款利息和住房租金等專項附加扣除。 相較一審釋放的信息,綜合收入適用的超額累進(jìn)稅率、稅收征管制度、專項扣除配套措施等也得以明確。 征求意見稿還對執(zhí)行時間做出規(guī)定,修正案內(nèi)容自2019年1月1日起施行;而在2018年10月1日至2018年12月31日,工薪所得可先行適用5000元起征點(不進(jìn)行專項附加扣除),經(jīng)營所得可先行適用新稅率表。 修正案之所以呈現(xiàn)“分步施行”的特點,一大重要的原因在于,征求意見稿明確“專項附加扣除的具體范圍、標(biāo)準(zhǔn)和實施步驟,由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門商有關(guān)部門確定”。這意味著個稅法修正案通過后,專項附加扣除政策還需經(jīng)國務(wù)院程序通過。 低稅率級距擴(kuò)大 相較一審的改革說明,個稅法修正案公開征求意見,個稅稅制要素全面展現(xiàn)出來。 工資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬和特許權(quán)使用費等4項勞動所得納入綜合征稅范圍,居民個人按納稅年度(意見稿明確納稅年度為公歷1月1日起至12月31日止)合并計算個稅;以每一納稅年度的收入額減除費用六萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額,為應(yīng)納稅所得額;綜合所得適用3%至45%的超額累進(jìn)稅率。 綜合所得稅率級距相應(yīng)調(diào)整,低檔稅率級距擴(kuò)大,30%、35%、45%這三檔較高稅率的級距保持不變。因為綜合收入按年計稅,稅率級距從原來“每月應(yīng)納稅所得額”順勢轉(zhuǎn)為“每年應(yīng)納稅所得額”。 具體而言,全年應(yīng)納稅所得額“不超過3.6萬元的”適用稅率3%、“超過3.6萬元至14.4萬元的部分”稅率為10%、“超過14.4萬元至30萬元的部分”為20%、“超過30萬元至42萬元的部分”為25%、“超過42萬至66萬的部分”為30%、“超過66萬至96萬的部分”為35%、“超過96萬的部分”為45%。 比如3%到20%低檔稅率,現(xiàn)在適用的是年應(yīng)納稅所得額“低于10.8萬元的部分”(將按月轉(zhuǎn)換成按年),修正草案則將低檔稅率的級距擴(kuò)大到“低于30萬元的部分”。 “取得工資、薪金等綜合所得的納稅人,總體上稅負(fù)都有不同程度下降,特別是中等以下收入群體稅負(fù)下降明顯,有利于增加居民收入、增強(qiáng)消費能力?!?月19日,財政部部長劉昆在全國人大常委會作關(guān)于個稅法修正草案說明時指出。 綜合計稅有多項好處。多位業(yè)內(nèi)專家對21世紀(jì)經(jīng)濟(jì)報道記者表示,相較分類計稅,同樣作為勞動所得,卻適用不同的征稅標(biāo)準(zhǔn),綜合計稅能解決稅負(fù)不均的問題。對于月度收入波動較大的群體,綜合按年計稅能平滑月度間稅負(fù),減輕這類人群的整體負(fù)擔(dān)。 綜合計稅之后的征管體系,需要自行申報的情形明顯增多。包括取得綜合所得需要辦理匯算清繳、取得應(yīng)稅所得沒有扣繳義務(wù)人、扣繳義務(wù)人未扣繳稅款等多種情形,要求納稅人依法辦理納稅申報。當(dāng)然,對于數(shù)量眾多的工薪基層,若收入來源較為單一、且無需在年度終了后辦理補(bǔ)稅或者退稅的,仍然可以繼續(xù)由單位按月代扣代繳;提供專項附加扣除信息的,還能在按月預(yù)繳時予以扣除。 征求意見稿還為專項附加扣除做了準(zhǔn)備,這要求跨部門共享涉稅信息。“公安、人民銀行、金融監(jiān)督管理等相關(guān)部門應(yīng)當(dāng)協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)納稅人的身份、銀行賬戶信息。教育、衛(wèi)生、醫(yī)療保障、民政、人力資源社會保障、住房城鄉(xiāng)建設(shè)、人民銀行、金融監(jiān)督管理等相關(guān)部門應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供納稅人子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金等專項附加扣除信息?!? 分兩步施行,8月過會? “這次個稅改革力度比較大,收入調(diào)節(jié)的功能比較強(qiáng),中低收入減稅比較明顯,中高收入部分稅負(fù)會上升。提高起征點、低稅率級距擴(kuò)大、增加專項扣除,對于中低收入群體減負(fù)明顯。四項收入綜合納稅,對于有多種收入來源的中高收入群體征稅力度加大了”,上海財經(jīng)大學(xué)教授胡怡建對21世紀(jì)經(jīng)濟(jì)報道記者表示。 對于中低收入群體而言,都期望減稅紅利能盡快落地,征求意見稿給出了頗有誠意的安排,“本修正案自2019年1月1日起施行。本修正案施行前,自2018年10月1日至2018年12月31日,納稅人的工資、薪金所得,先行以每月收入額減除費用五千元后的余額為應(yīng)納稅所得額,依照本修正案第十六條的個人所得稅稅率表一(綜合所得適用)按月?lián)Q算后計算繳納稅款,并不再扣除附加減除費用;個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得,對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得,先行適用本修正案第十七條的個人所得稅稅率表二(經(jīng)營所得適用)計算繳納稅款。” 征求意見稿中分兩步走的施行時間表,無論是2019年1月1日,還是2018年10月1日,對于一部涉及每個人利益調(diào)整的稅法修訂而言,推進(jìn)進(jìn)度是很迅速的。2018年10月1日之后的年內(nèi),雖然包括子女教育等專項附加扣除尚不能落地,但工薪所得可以先行享有提高標(biāo)準(zhǔn)后的基本費用扣除(5000元/月)等紅利——加快減稅政策落地的意圖很明顯。 “法律的實施時間,要么在法律公布之日起生效,要么在公布一段時間后再生效。現(xiàn)在個稅法修正案還在征求意見中,是否真能按這個時間進(jìn)度生效,還是個未知數(shù)。初衷是希望將此次個稅法修訂帶來的減稅紅利,讓大家盡快享受到。但這次個稅法修訂幅度較大,也需要多聽取公眾意見,進(jìn)行充分論證,這樣改革才能更好地落地”,北京大學(xué)法學(xué)院教授劉劍文對21世紀(jì)經(jīng)濟(jì)報道記者表示。 目前個稅法修正案草案過了一審,處在為期一個月的征求意見期。若按照全國人大常委會每兩個月一次會的正常周期來看,2018年年內(nèi)尚有8月、10月、12月三次常委會。 武漢大學(xué)法學(xué)院教授熊偉對21世紀(jì)經(jīng)濟(jì)報道記者表示,這個執(zhí)行時間跟其他條款一樣,都可以在征求意見中進(jìn)行修改。2018年10月1日至2018年12月31日期間,雖草案明確不扣除附加減除費用,但可以先行享受到起征點提高到5000元/月等,因為法律不能追溯生效,意味著要在2018年10月1日前通過個稅法修正案。 “法律如果沒有正式通過,改革內(nèi)容比如起征點提高到5000元/月不具有可操作性,因為不能要求納稅人按照草案內(nèi)容去執(zhí)行。要在今年10月1日前實現(xiàn)個稅法修正案的通過,意味著8月底的全國人大常委會二審就要通過”,熊偉表示。 起征點標(biāo)準(zhǔn)等問題有待回應(yīng) 草案還在征求意見過程中,各種要素都有變化的可能。 21世紀(jì)經(jīng)濟(jì)報道目前從媒體報道網(wǎng)絡(luò)評論區(qū)來看,起征點仍然是公眾爭議關(guān)注的焦點,提高起征點的呼聲不少。 這也是全國人大常委會分組審議時,被委員們反復(fù)追問的內(nèi)容?!捌鹫鼽c到底定多少,是5000、8000還是10000?每次都爭論不休,各有各的道理。到底怎樣確定更科學(xué),這方面需要很好地研究,而不是大家爭來爭去,最后哪一個聲音高一點,或者有關(guān)部門的意見覺得應(yīng)該這樣,就定下來”,全國人大常委會委員陳斯喜表示。 具體怎么定呢?陳斯喜表示,可以考慮按照所得額中位數(shù)的一定比例,來確定起征點和各個檔次的應(yīng)納稅額。比如月收入中位數(shù)10000元的話,以中位數(shù)50%或75%為起征點,超過中位數(shù)的根據(jù)不同檔次確定應(yīng)納稅額。 全國人大常委會委員朱明春指出,草案及草案說明提供的信息不夠充分?,F(xiàn)有的納稅人是怎樣分布的,1萬以下的、1萬到5萬等不同收入檔次的,各有多少人、納了多少稅,按照新的免稅和免征額,有多少人減稅了,減了多少,對財政的影響是什么,對個人消費者的影響是什么,對居民收入影響是什么等,這些非常重要的信息并不清楚。 “現(xiàn)在增加了四類綜合的以后來實行累進(jìn)制扣除的,以前只是工資一項免征3500,現(xiàn)在總量變大了,免征額能抵消過去的那些嗎?”朱明春提出疑問。 除了起征點,勞動所得最高邊際稅率45%(資本所得適用20%的稅率)是否有必要下調(diào)、現(xiàn)有部分收入的優(yōu)惠政策是否要繼續(xù)、專項附加扣除如何設(shè)計更為公平等,都是關(guān)注度很高的話題。 “個稅作為政府收入來源之一,政府籌集收入后也是用于公共事務(wù),錢花在人民身上。但人們需要更公正的稅制,如果對資本所得、高收入群體征稅更為公正合理,公眾整體滿足感會更強(qiáng)?!?中央財經(jīng)大學(xué)中國公共財政與政策研究院院長喬寶云對21世紀(jì)經(jīng)濟(jì)報道記者表示。 喬寶云還指出,從稅制優(yōu)化的角度來看,個稅改革需要有更長遠(yuǎn)的考慮。我國間接稅比重較高,間接稅容易發(fā)生轉(zhuǎn)嫁、減稅效果不好預(yù)計,國家的稅收政策很難精準(zhǔn)發(fā)力,未來需要提高包括個稅在內(nèi)的直接稅比重。
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