鄭福泉：國(guó)際避稅與反避稅實(shí)務(wù)
來(lái) 源：和訊稅務(wù)發(fā)表日期：2016-01-15
關(guān)于避稅和反避稅環(huán)境，稅務(wù)中介在為企業(yè)或?yàn)檎麄€(gè)社會(huì)提供服務(wù)的時(shí)候，要懂得換位思考，知道企業(yè)思考什么。
中瑞岳華稅務(wù)師事務(wù)所主管合伙人 鄭福泉
2015中國(guó)稅法論壇暨第四屆中國(guó)稅務(wù)律師和稅務(wù)師論壇于2015年12月27日在北京隆重舉行，本屆論壇主題是“現(xiàn)代國(guó)家治理與涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)創(chuàng)新”。中瑞岳華稅務(wù)師事務(wù)所主管合伙人鄭福泉發(fā)表了題為國(guó)際避稅與反避稅實(shí)務(wù)的主題演講。
以下為演講實(shí)錄：
鄭福泉：
各位專(zhuān)家，下午好！
我應(yīng)該是今天專(zhuān)業(yè)演講最后一位，題目很大，國(guó)際避稅與反避稅，我想強(qiáng)調(diào)實(shí)務(wù)，這個(gè)話題我也在學(xué)習(xí)和探討中，有幸和各位專(zhuān)家進(jìn)行交流討論。
關(guān)于避稅和反避稅環(huán)境，在我們稅務(wù)中介這個(gè)環(huán)境我一直和合伙人強(qiáng)調(diào)，我們?yōu)槠髽I(yè)或?yàn)檎麄€(gè)社會(huì)提供服務(wù)的時(shí)候，要懂得換位思考，知道企業(yè)思考什么。
我們提供稅務(wù)服務(wù)的時(shí)候，要求我的同事們必須了解這個(gè)企業(yè)的控股架構(gòu)，了解他的交易流程，整個(gè)的供應(yīng)鏈，了解這些企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力產(chǎn)品，我需要他們和我們的各位稅務(wù)律師進(jìn)行合作，這個(gè)企業(yè)這個(gè)交易從法律上怎么定性，會(huì)計(jì)上怎么處理？
明白之后才能說(shuō)我們現(xiàn)在研究稅法上怎么看，在中國(guó)目前的情況下，我們還要考慮發(fā)票的處理，避稅這是納稅人的角度，反避稅是稅務(wù)局的角度，我們希望對(duì)雙方多了解一些。
避稅的環(huán)境其實(shí)是非常的復(fù)雜，首先，我們的前提是一帶一路，一帶一路就不說(shuō)外方企業(yè)到中國(guó)來(lái)，我們講中國(guó)企業(yè)走出去，走出去我們象前面說(shuō)的，包括總局、中介，第一想到的為中國(guó)的企業(yè)提供服務(wù)，提供支持和幫助。因?yàn)榕c國(guó)內(nèi)不同，走出去在海外是人生地不熟，我們中國(guó)企業(yè)很擔(dān)心的不是怎么逃稅，是怎么合規(guī)，盡量比較小的成本進(jìn)行合規(guī)化運(yùn)作，首先考量的是絕對(duì)不是稅，在企業(yè)里稅是財(cái)務(wù)里一塊，企業(yè)里可能最厲害的部門(mén)也許是銷(xiāo)售或營(yíng)運(yùn)收入中心，但是收入成本是要綜合考量才能有收益，對(duì)于企業(yè)首先是政治經(jīng)濟(jì)人文科技等等大因素，之后考慮稅務(wù)，這是一個(gè)整體的考量。
對(duì)于企業(yè)避稅的安排，這個(gè)時(shí)候企業(yè)的角度去看，無(wú)非是四類(lèi)，合理合法，合理不合法，合法不合理，不合法不合理，原來(lái)大家知道，BEPS出來(lái)之后，星巴克、蘋(píng)果等等在全球的避稅安排，大概70%左右的美國(guó)高科技公司都用了星巴克的架構(gòu)進(jìn)行避稅，這個(gè)過(guò)程中中介機(jī)構(gòu)的定位很關(guān)鍵。我們?cè)诩{稅人和稅務(wù)機(jī)關(guān)之間，在合法范圍傾向于付錢(qián)方，當(dāng)然需要保證我們的客觀中介性。
服務(wù)客戶的時(shí)候首先要考慮利益機(jī)制，要讓企業(yè)在海外投資環(huán)境中能不能有一些相當(dāng)?shù)膬?yōu)化，不同的企業(yè)如果是國(guó)有企業(yè)，我相信納稅尊崇是首位的，如果是民營(yíng)企業(yè)，比如聯(lián)想、海爾等等要把納稅放在首位，對(duì)于中小型企業(yè)更多希望有更多的納稅籌劃。
中國(guó)和美國(guó)、歐洲如果涉及到18個(gè)國(guó)家，開(kāi)會(huì)的時(shí)候涉及到剛果、一些非洲需要語(yǔ)言的翻譯，到發(fā)展中國(guó)家牽涉到人民幣的兌換，這是我們現(xiàn)實(shí)面臨的一些問(wèn)題。溝通的渠道，經(jīng)常和企業(yè)溝通，是不是和稅務(wù)局了解跨過(guò)之間不同中介之間的溝通，企業(yè)內(nèi)部，比如中國(guó)企業(yè)在非洲投了三個(gè)工廠直接投資過(guò)去，他們之間的不同是第一步，派人過(guò)去，還是在當(dāng)?shù)毓蛡?。稅?wù)局如果有了爭(zhēng)議，中國(guó)稅務(wù)局和非洲稅務(wù)局的溝通，以及中介之間的溝通，這是三個(gè)緯度相互溝通相互協(xié)作，對(duì)于我們的挑戰(zhàn)，協(xié)同性、計(jì)劃性，我們的人才，是不是迫使付錢(qián)方的一些要求，有時(shí)候投入很大的人力物力，有時(shí)候不能收錢(qián)，因?yàn)橛行┮蠛苓^(guò)分。
舉一個(gè)很過(guò)分的例子，最終我們也服務(wù)了這個(gè)客戶，他是一個(gè)比較明顯的國(guó)內(nèi)A企業(yè)和B企業(yè)的避稅安排，A企業(yè)和B企業(yè)本來(lái)的交易模式是A賣(mài)給B結(jié)束，通過(guò)發(fā)現(xiàn)他們的利潤(rùn)率太高了，每家企業(yè)一個(gè)億的利潤(rùn)，所以A企業(yè)說(shuō)我成立一個(gè)香港企業(yè)，我把產(chǎn)品賣(mài)給香港企業(yè)，然后賣(mài)給B，A的成本是一千萬(wàn)，一千另五十萬(wàn)賣(mài)給他，香港企業(yè)B到C，加一個(gè)三千萬(wàn)，賣(mài)到國(guó)內(nèi)的企業(yè)B，通過(guò)這種方式把各自的利潤(rùn)都留在香港。可以在海外投資，這種情況下，如果說(shuō)他們沒(méi)有人，或者A企業(yè)直接部署設(shè)立很明顯的關(guān)聯(lián)方，實(shí)際我知道A企業(yè)的股東不會(huì)自己直接設(shè)立，找一個(gè)信任的人，實(shí)際控制設(shè)立B企業(yè)，這個(gè)架構(gòu)出來(lái)是因?yàn)橐鲜?，最后我們客觀來(lái)說(shuō)，通過(guò)我們的稅務(wù)籌劃或規(guī)劃，我們也是幫助節(jié)約了大量的稅負(fù)，同時(shí)也交了大量的稅負(fù)。
我們?cè)诤Ｍ庾叩臅r(shí)候，想強(qiáng)調(diào)的是企業(yè)的交易安排，可以從很多角度挑戰(zhàn)，如果把B企業(yè)放了十個(gè)人，現(xiàn)在沒(méi)有人很明顯是中國(guó)人，如果是十個(gè)人有多少比例是中國(guó)的，從我們中介角度，我們不希望，我們幫助籌劃規(guī)劃，不希望企業(yè)這么做。
在避稅安排上我們希望把這些典型的案例拿給大家探討，從納稅人角度，勸他們?cè)趺春侠肀芏?，這是有中國(guó)特色。我們必定是發(fā)展中國(guó)家，和小學(xué)生一樣，避稅和反避稅對(duì)立，就象班級(jí)學(xué)生一樣有的學(xué)生主動(dòng)學(xué)習(xí)，有的學(xué)生不管他就完了。
一帶一路很多企業(yè)往外走，往發(fā)達(dá)國(guó)家投，品牌優(yōu)勢(shì)目前不明顯，往發(fā)展中國(guó)家我們還有很多技術(shù)優(yōu)勢(shì)，可是投到一些印度、越南、一些非洲國(guó)家，也許和所有發(fā)展中國(guó)家初期相似。假如說(shuō)在肯尼亞有一個(gè)項(xiàng)目沒(méi)錢(qián)沒(méi)人又想做怎么辦？向中國(guó)借錢(qián)，原來(lái)他借十個(gè)億，自己貪污八個(gè)億，又向日本采購(gòu)，那肯定不行。通過(guò)中國(guó)銀行，通過(guò)中國(guó)采購(gòu)企業(yè)，把錢(qián)打給中國(guó)企業(yè)。出口企業(yè)如果出口設(shè)備、產(chǎn)品，收的是人民幣，去退稅的時(shí)候要看到外匯收匯核銷(xiāo)單，分享到這里，謝謝大家！
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