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        該負責人介紹，《意見》在《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》的基礎(chǔ)上，對執(zhí)行內(nèi)部控制審計各個關(guān)鍵環(huán)節(jié)的要求進行補充和細化，從業(yè)務(wù)約定書簽訂，到總體審計策略和具體審計計劃的制定，到審計工作實施，以及控制缺陷評價，形成審計意見到最終的審計報告出具都進行了較為詳細的規(guī)定，對注冊會計師執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制審計業(yè)務(wù)具有較強的指導意義。特別是對在實務(wù)工作中的具體操作問題，如自上而下和風險導向?qū)徲嫹椒ǖ倪\用、控制測試的涵蓋期間、控制測試的時間安排、控制測試的樣本量、集團企業(yè)控制測試、審計工作底稿編制等，《意見》既給出注冊會計師需要考慮的基本原則，又提供了具有可操作性的具體措施。

        該負責人強調(diào)，在會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作中，中注協(xié)將有重點地開展對從事內(nèi)部控制審計業(yè)務(wù)會計師事務(wù)所的監(jiān)管，有針對性地加大檢查力度，督促其嚴格遵循執(zhí)業(yè)要求，自覺規(guī)范執(zhí)業(yè)行為。發(fā)現(xiàn)存在執(zhí)業(yè)質(zhì)量問題和違背職業(yè)道德，將嚴格懲戒。

        該負責人建議，企業(yè)須盡早落實聘請會計師事務(wù)所進行內(nèi)部控制審計事宜。該負責人介紹，在內(nèi)部控制審計中，如果發(fā)現(xiàn)被審計單位內(nèi)部控制存在重大缺陷，注冊會計師在提請企業(yè)整改后，還要跟蹤考察整改情況，才能得出控制是否有效的結(jié)論，進而決定是否簽發(fā)無保留意見的審計報告。例如，對于每季運行一次的控制，如果存在重大缺陷，被審計單位需要整改后再運行6個月，注冊會計師才能得出控制是否有效的審計結(jié)論。因此，企業(yè)最好在上半年決定事務(wù)所聘請事宜。

        據(jù)介紹，作為防范企業(yè)財務(wù)報告錯誤和舞弊行為的第一道防線，內(nèi)部控制得到重視是在美國安然、世通財務(wù)舞弊事件發(fā)生之后。2002年，美國國會頒布《薩班斯-奧克利法案》，首次提出對“財務(wù)報告內(nèi)部控制”的有效性進行審計的要求。在我國，隨著《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》等企業(yè)內(nèi)部控制制度的出臺，確立了我國企業(yè)內(nèi)部控制審計制度。其中《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》自2011年1月1日起在境內(nèi)外同時上市的公司施行，自2012年1月1日起在上交所、深交所主板上市公司施行。

        業(yè)內(nèi)人士認為，實施《意見》是落實《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》的細化措施，能夠為注冊會計師有效執(zhí)行內(nèi)控審計提供全面的技術(shù)指引，不過，我國大多數(shù)企業(yè)存在內(nèi)控意識淡薄等問題，要發(fā)揮內(nèi)部控制審計的作用，關(guān)鍵還是將有關(guān)規(guī)定真正落到實處。