財(cái)務(wù)視角下的國(guó)企改革
作 者：中國(guó)總會(huì)計(jì)師 來(lái) 源：中國(guó)總會(huì)計(jì)師雜志發(fā)表日期：2015-10-14
《關(guān)于深化國(guó)有企業(yè)改革的指導(dǎo)意見(jiàn)（以下簡(jiǎn)稱《指導(dǎo)意見(jiàn)》）》已經(jīng)公布，針對(duì)國(guó)有企業(yè)改革發(fā)展中存在的突出矛盾和問(wèn)題，《指導(dǎo)意見(jiàn)》全面系統(tǒng)地提出了深化國(guó)有企業(yè)改革的一系列舉措。既體現(xiàn)一以貫之的傳承性又體現(xiàn)與時(shí)俱進(jìn)的創(chuàng)新性；既體現(xiàn)改革的協(xié)同性、耦合性又體現(xiàn)措施的針對(duì)性、有效性。本次發(fā)布的《指導(dǎo)意見(jiàn)》有不少突破，從財(cái)務(wù)角度分析主要有如下亮點(diǎn)。
（一）建立健全現(xiàn)代企業(yè)制度，塑造國(guó)企獨(dú)立市場(chǎng)主體
《指導(dǎo)意見(jiàn)》提出國(guó)有企業(yè)改革要遵循市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)規(guī)律和企業(yè)發(fā)展規(guī)律，堅(jiān)持政企分開(kāi)、政資分開(kāi)、所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)分離；促使國(guó)有企業(yè)真正成為依法自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧、自擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)、自我約束、自我發(fā)展的獨(dú)立市場(chǎng)主體。
一系列相關(guān)重要措施在《指導(dǎo)意見(jiàn)》中的體現(xiàn)：依法落實(shí)企業(yè)法人財(cái)產(chǎn)權(quán)和經(jīng)營(yíng)自主權(quán)；轉(zhuǎn)變國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)職能；推動(dòng)企業(yè)完善市場(chǎng)化經(jīng)營(yíng)機(jī)制推進(jìn)公司制股份制改革，積極引入各類投資者；商業(yè)類國(guó)有企業(yè)按照市場(chǎng)化要求實(shí)行商業(yè)化運(yùn)作；依法獨(dú)立自主開(kāi)展生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)……
（二）商業(yè)類國(guó)企可以發(fā)展靈活多樣的股權(quán)結(jié)構(gòu)
《指導(dǎo)意見(jiàn)》提出將國(guó)有企業(yè)分為商業(yè)類和公益類，并實(shí)行分類改革、分類發(fā)展、分類監(jiān)管、分類定責(zé)、分類考核，推動(dòng)國(guó)有企業(yè)同市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)深入融合。
不同性質(zhì)的企業(yè)其管理方式在某些方面甚至完全不同。將企業(yè)分為商業(yè)類和公益類就為分類管理奠定了基礎(chǔ)。目前的難處在于許多國(guó)企尤其央企里既有商業(yè)類資產(chǎn)又有公益類資產(chǎn)，有些資產(chǎn)名義上是公益類實(shí)際是商業(yè)類、公益類掩蓋商業(yè)類，即希望“甘蔗兩頭甜”。實(shí)現(xiàn)分類管理的前提就是對(duì)現(xiàn)有企業(yè)內(nèi)部的資產(chǎn)按照分類的原則分離開(kāi)，再在更大的范圍內(nèi)實(shí)行合并同類項(xiàng)。
《指導(dǎo)意見(jiàn)》還指出，“對(duì)需要國(guó)有全資的企業(yè)也要積極引入其他國(guó)有資本實(shí)現(xiàn)股權(quán)多元化”；將改革深入到集團(tuán)層面“創(chuàng)造條件實(shí)現(xiàn)集團(tuán)公司整體上市”；“允許將部分國(guó)有資本轉(zhuǎn)化成優(yōu)先股在少數(shù)特定領(lǐng)域探索國(guó)家特殊股管理制度”。股權(quán)結(jié)構(gòu)的靈活性將實(shí)現(xiàn)企業(yè)效率提升與國(guó)家政策目標(biāo)的兼容。優(yōu)先股的好處是國(guó)有股東只從股份中獲得經(jīng)濟(jì)利益，不享有投票權(quán)，即政府讓渡企業(yè)管理權(quán)以換取穩(wěn)定的收益權(quán)。國(guó)家特殊股的最佳例子金股（Golden Share）出現(xiàn)在20世紀(jì)80年代。英國(guó)政府于1984年實(shí)施英國(guó)電信的私有化方案，英國(guó)政府完全放棄其擁有的股權(quán)與收益只保留了1股金股。金股的權(quán)利主要體現(xiàn)為否決權(quán)。其好處是：政府可以防止國(guó)企在私有化之后侵害消費(fèi)者利益、國(guó)家利益。
（三）推動(dòng)國(guó)企戰(zhàn)略性重組，調(diào)整國(guó)有企業(yè)戰(zhàn)略布局
1997年十五大曾經(jīng)提出對(duì)國(guó)企進(jìn)行戰(zhàn)略性重組，抓大放小導(dǎo)致國(guó)企家數(shù)銳減。1997年全部國(guó)有及國(guó)有控股企業(yè)共有26.2萬(wàn)戶，到2006年降到11.9萬(wàn)戶，數(shù)量減少了一半以上。2003年國(guó)資委成立后央企數(shù)量從196家減少到112家。此次《指導(dǎo)意見(jiàn)》提出“推動(dòng)國(guó)有資本向關(guān)系國(guó)家安全、國(guó)民經(jīng)濟(jì)命脈和國(guó)計(jì)民生的重要行業(yè)與關(guān)鍵領(lǐng)域、重點(diǎn)基礎(chǔ)設(shè)施集中，向前瞻性、戰(zhàn)略性產(chǎn)業(yè)集中，向具有核心競(jìng)爭(zhēng)力的優(yōu)勢(shì)企業(yè)集中”。因此央企有望再次重組合并，數(shù)量也會(huì)進(jìn)一步減少。
2015年9月18日，李克強(qiáng)總理主持召開(kāi)深化國(guó)有企業(yè)改革和發(fā)展座談會(huì)時(shí)指出，要推動(dòng)企業(yè)兼并重組，抓緊處置“僵尸”企業(yè)、長(zhǎng)期虧損企業(yè)和低效無(wú)效資產(chǎn)，提高國(guó)有資本配置和運(yùn)行效率，加快技術(shù)改造和內(nèi)部挖掘潛力，減少虧損、擴(kuò)大盈利，增強(qiáng)企業(yè)活力、競(jìng)爭(zhēng)力和抗風(fēng)險(xiǎn)能力，確保國(guó)有資產(chǎn)保值增值，以便創(chuàng)造更多社會(huì)財(cái)富，從而促進(jìn)宏觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的整體改善。
（四）發(fā)展混合所有制實(shí)現(xiàn)共同發(fā)展
“推進(jìn)國(guó)有企業(yè)混合所有制改革”是本輪國(guó)企改革的重點(diǎn)之一?！吨笇?dǎo)意見(jiàn)》要求引入非國(guó)有資本參與國(guó)有企業(yè)改革。在石油、天然氣、電力、鐵路、電信、資源開(kāi)發(fā)、公用事業(yè)等領(lǐng)域向非國(guó)有資本推出一批符合產(chǎn)業(yè)政策、有利于轉(zhuǎn)型升級(jí)的項(xiàng)目。
事實(shí)上，在石油領(lǐng)域中石化已打響了央企混合所有制改革的“第一槍”。2014年7月，中石化正式公布混合所有制改革的引資方案，確定將通過(guò)增資擴(kuò)股的方式引入社會(huì)和民營(yíng)資本。
然而對(duì)于混合所有制，民營(yíng)企業(yè)家心中既有熱情卻也有不少疑慮，擔(dān)心會(huì)被剝奪獨(dú)立經(jīng)營(yíng)機(jī)會(huì)，使民營(yíng)企業(yè)成為國(guó)有企業(yè)的附庸。
對(duì)于這種擔(dān)心，《指導(dǎo)意見(jiàn)》規(guī)定穩(wěn)妥推動(dòng)國(guó)有企業(yè)發(fā)展混合所有制經(jīng)濟(jì)。對(duì)于適宜繼續(xù)推進(jìn)混合所有制改革的國(guó)有企業(yè)，要充分發(fā)揮市場(chǎng)機(jī)制作用，堅(jiān)持因地施策、因業(yè)施策、因企施策，宜獨(dú)則獨(dú)、宜控則控、宜參則參，不搞拉幫結(jié)派、不搞全覆蓋、不設(shè)時(shí)間表，成熟一個(gè)推進(jìn)一個(gè)。實(shí)行同股同權(quán)，切實(shí)維護(hù)各類股東的合法權(quán)益。
（五）創(chuàng)新國(guó)有企業(yè)監(jiān)督，防止國(guó)有資產(chǎn)流失
國(guó)有資產(chǎn)來(lái)之不易，是全國(guó)人民的共同財(cái)富。為此《指導(dǎo)意見(jiàn)》提出強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督，強(qiáng)化對(duì)權(quán)力集中、資金密集、資源富集、資產(chǎn)聚集的部門(mén)和崗位的監(jiān)督，防止權(quán)力濫用；建立健全高效協(xié)同的外部監(jiān)督機(jī)制，實(shí)施信息公開(kāi)，加強(qiáng)社會(huì)監(jiān)督。
《指導(dǎo)意見(jiàn)》明確規(guī)定：“對(duì)企業(yè)重大違法違紀(jì)問(wèn)題敷衍不追、隱匿不報(bào)、查處不力的嚴(yán)格追究有關(guān)人員失職瀆職責(zé)任，視不同情形給予紀(jì)律處分或行政處分，構(gòu)成犯罪的由司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。”
（六）改革國(guó)企激勵(lì)機(jī)制，激發(fā)企業(yè)活力
首先，《指導(dǎo)意見(jiàn)》提出建立國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員分類分層管理制度，推行職業(yè)經(jīng)理人制度，暢通現(xiàn)有經(jīng)營(yíng)管理者與職業(yè)經(jīng)理人身份轉(zhuǎn)換通道，董事會(huì)按市場(chǎng)化方式選聘和管理職業(yè)經(jīng)理人，合理增加市場(chǎng)化選聘比例。
其次，《指導(dǎo)意見(jiàn)》提出對(duì)國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員實(shí)行與選任方式相匹配、與企業(yè)功能性質(zhì)相適應(yīng)、與經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)相掛鉤的差異化薪酬分配辦法。對(duì)黨中央、國(guó)務(wù)院和地方黨委、政府及其部門(mén)任命的國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員合理確定基本年薪、績(jī)效年薪和任期激勵(lì)收入。對(duì)市場(chǎng)化選聘的職業(yè)經(jīng)理人實(shí)行市場(chǎng)化薪酬分配機(jī)制，可以采取多種方式探索和完善中長(zhǎng)期激勵(lì)機(jī)制。
再次，《指導(dǎo)意見(jiàn)》提出“探索實(shí)行混合所有制企業(yè)員工持股”，要堅(jiān)持試點(diǎn)先行，在取得經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上穩(wěn)妥有序推進(jìn)，通過(guò)實(shí)行員工持股建立激勵(lì)約束長(zhǎng)效機(jī)制?！吨笇?dǎo)意見(jiàn)》對(duì)企業(yè)員工持股明確了幾點(diǎn)原則：建立激勵(lì)約束的長(zhǎng)效機(jī)制；骨干員工持股尤其強(qiáng)調(diào)要讓科技人員持股，不是人人持股、平均持股；提出人才資本的概念；主要采取增資擴(kuò)股、出資新設(shè)的方式；建立流轉(zhuǎn)和退出機(jī)制。
上述六點(diǎn)都對(duì)國(guó)企的財(cái)務(wù)管理提出了新的要求和挑戰(zhàn)，國(guó)企財(cái)務(wù)管理必須順應(yīng)國(guó)企改革的大趨勢(shì)，適時(shí)變革才能在助力國(guó)企改革的同時(shí)提升國(guó)企財(cái)務(wù)管理水平，提高國(guó)有資產(chǎn)效益和質(zhì)量。
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